位于甲县的一工业企业，在2020年3月将新建的一栋厂房出售，取得不含增值税销售收入6500万元，为取得该土地使用权支付价款、开发成本和开发费用共计3700...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于甲县的一工业企业，在2020年3月将新建的一栋厂房出售，取得不含增值税销售收入6500万元，为取得该土地使用权支付价款、开发成本和开发费用共计3700万元，转让该厂房缴纳除增值税外的相关税费合计39万元。另外，该企业在6月转让一栋旧办公楼，取得不含增值税转让收入1200万元，支付印花税0.6万元，无法取得评估价格，但可以提供购房发票，此栋旧办公楼是2014年6月购入，购置原价700万元，缴纳契税20万元，并取得契税完税证明，缴纳其他税费7.2万元。　　该企业就上述业务事项应该缴纳的土地增值税为（　）万元。

选项 A.832.70 B.929.97 C.996.11 D.1242.60

答案 C

解析出售新建厂房的销售收入＝6500（万元）；　　扣除项目合计＝3700＋39＝3739（万元）；　　增值额＝6500－3739＝2761（万元）；　　增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝2761÷3739×100%＝73.84%，适用增值税税率40%，速算扣除系数为5%，　　应纳土地增值税＝2761×40%－3739×5%＝917.45（万元）。　　按购房发票所载金额计算加计扣除金额＝700×5%×6＝210（万元）；　　扣除项目金额合计＝700＋210＋0.6＋7.2＋20＝937.8（万元）；　　增值额＝1200－937.8＝262.20（万元）；　　增值率＝增值额÷扣除项目金额合计×100%＝262.2÷937.8×100%＝27.96%，适用税率30%，速算扣除系数为0，　　应纳土地增值税＝262.2×30%＝78.66（万元）。　　综上合计，该企业应纳土地增值税＝917.45＋78.66＝996.11（万元）。

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