某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020 年5 月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产品销售发票上注明金额6 万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020 年5 月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产品销售发票上注明金额6 万元，委托甲加工厂加工成500 根高尔夫球杆，支付加工费1 万元，运送原木发生运输费0.2 万元，加工费与运费均取得增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200 元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300 根，不含税售价为300 元/根，剩余200 根留存仓库待售。（3）从乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10 万元，取得增值税专用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔夫球杆全部出售，取得不含税价款40 万元。（4）该制造企业出租一所闲置办公楼，约定月含税租金4 万元，租期1 年，当月一次性预收2020 年5 月至2021 年4 月租金，其中合同约定2020年5 月1 日至2020 年7 月31 日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20 万元，期末库存外购杆头、握把买价为0。根据上述资料，回答下列问题：根据有关规定，对高尔夫球具制造企业本月业务的税务处理，正确的有（）。

选项 A.租赁合同中约定免租期的，应视同销售服务，缴纳增值税 B.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，应处以未代收代缴税款50%－3 倍罚款 C.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，该企业补缴消费税一律按甲加工厂同类销售价计算消费税 D.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，该企业补缴消费税一律按组成计税价格计算消费税 E.租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务

答案 BE

解析业务（1）进项税额＝6×10%＋0.2×9%＋1×13%＝0.75（万元）税法规定，对委托方补征税款的计税依据是：①如果收回的应税消费品直接销售，按销售额计税补征；②如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。业务（2）对外销售应补缴消费税＝300×300×10%÷10000＝0.90（万元）尚未出售的部分应补缴消费税＝（6×90%＋1＋0.2）÷（1－10%）×10%×200÷500＝0.29（万元）销项税额＝300×300×13%÷10000＝1.17（万元）业务（3）进项税额＝10×13%＝1.3（万元）销项税额＝40×13%＝5.2（万元）应缴纳消费税＝40×10%－（10＋20）×10%＝1（万元）业务（4）销项税额＝4×9÷（1＋9%）×9%＝2.97（万元）进项税额合计＝0.75＋1.3＝2.05（万元）销项税额合计＝1.17＋5.2＋2.97＝9.34（万元）该企业当期应缴纳增值税＝9.34－2.05＝7.29（万元）该企业当期应缴纳消费税＝0.90＋0.29＋1＝2.19（万元）该企业当期应缴纳城市维护建设税＝（7.29＋2.19）×5%＝0.47（万元）

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