宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2019年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：　　（1）2016年5月通...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2019年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：　　（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20 000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。　　（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3 000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。　　（3）2019年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3 150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。　　（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。　　（5）2019年4月开始销售，可售总建筑面积为45 000平方米，截至2019年12月底销售建筑面积为40 500平方米，取得不含税收入40 500万元。　　（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额）根据上述资料，回答下列问题：土地增值税清算时，允许扣除的转让环节的相关税费为（）万元。

选项 A.437.40 B.364.50 C.457.65 D.384.75

答案 A

解析转让环节可以扣除的税金包括城建税、教育费附加、地方教育附加。自2019年4月1日起，销售不动产，增值税税率为9%。　　允许扣除的转让环节的相关税费＝40 500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（万元）

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