共用题干某市一家房地产开发公司，2013年发生业务如下：(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元，双方签订了房屋销售合同；...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市一家房地产开发公司，2013年发生业务如下：(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元，双方签订了房屋销售合同；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼成新度折扣率为3成，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴土地出让金80万元，缴纳契税、过户手续费等共计20万元。(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用土地的80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得的收入为12000万元、12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。（注：当地省政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的扣除比例为10%）根据上述资料，回答下列问题：

选项该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准了扣除项目的金额共计()万元。 A、550.60 B、616.60 C、700.60 D、778.60

答案 B

解析 1.扣除项目金额=1500*30%+80+20+1200*5%*(1+7%+3%)+1200*0.5‰=616.6（万元）。 2.增值额=1200-616.6=583.4（万元），增值率=增值额扣除项目金额*100%=583.4616.6*100%=94.62%，适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=583.4*40%-616.6*5%=202.53（万元）。 3.抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。所以转让写字楼共应确认销售收入=12000(35)*(45)=16000（万元）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000*80%*(45)=3840（万元）可以扣除的开发成本=4000*(45)=3200（万元）可以扣除的开发费用=(3840+3200)*10%=704（万元）可以扣除的与转让房地产有关的税金=16000*5%*(1+7%+3%)=880（万元）加计扣除金额=(3840+3200)*20%=1408（万元）扣除项目金额合计=3840+3200+704+880+1408=10032（万元）。 4.增值额=16000-10032=5968（万元）增值率=增值额扣除项目金额*100%=596810032*100%=59.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税=5968*40%-10032*5%=1885.6（万元）。

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