共用题干某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2013年10月发生如...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2013年10月发生如下几笔业务：(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，支付收购价格和价外补贴88000元（价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票上分别注明），支付铁路运费4000元，取得运输结算单据；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物验收入库后全部领用继续生产卷烟；从某纸箱厂购进包装物一批，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，已经验收入库。(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。(3)与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按平均不含税调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。(4)进口设备一台，到岸价格为51250欧元，另外进口后发生安装调试费39000元，关税税率10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20590欧元，发生境外运费及保险费共计3600欧元，发生境内铁路运费2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票，烟丝入库后全部领用继续生产卷烟。(5)将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120000元。(6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计人“应付职工薪酬”账户。(7)以10标准箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。(8)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每箱实际生产成本为12000元，成本利润率为10%。(9)当月销售A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按1欧元=8元人民币计算。要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项该企业本月应纳国内销售环节增值税税额()元。 A:-54807.14 B:-132789.23 C:3940 D:-30052.86

答案 B

解析 85.关税的计税依据不包括境内运费和安装调试费用。应纳进口关税=51250*8*10%+(20590+3600)*8*25%=41000+48380=89380（元）。 86.应纳进口环节消费税=(20590+3600)*8*(1+25%)/(1-30%)*30%=103671.43（元）。 87.应纳进口环节增值税=51250*8*(1+10%)*17%+(20590+3600)*8*(1+25%)/(1-30%)*17%=76670+58747.14=135417.14（元）。 88.当期进项税额=88000*(1+20%)*13%+(4000+2000)*7%+68000+85000+11560+135417.14+500000*17%=399125.14（元）增值税视同销售按照平均价格作为销售额。当期销售额=450000+120000+60*600（向本企业职工销售卷烟）+60*250*10（抵偿欠外单位货款的卷烟）+750000+[12000*2*(1+10%)+150*2]/(1-56%)=450000+120000+36000+150000+750000+60681.82=1566681.82（元）销项税额=1566681.82*17%=266335.91（元）当期应纳增值税=266335.91-399125.14=-132789.23（元）。 89.以物易物、抵偿债物的应税消费品按照最高价作为消费税的计税价格。第三笔业务和第七笔业务应该按照最高价计算应纳消费税。第三笔业务计算消费税的销售额=65*250*30=487500（元）第七笔业务计算消费税的销售额=65*250*10=162500（元）该企业本月应纳国内销售环节消费税税额=(487500+120000+600*60+162500+750000)*36%+(30+8+600250+10+50)*150-400000*30%-103671.43+[2*12000*(1+10%)+2*150](1-56%)*56%+2*150=385830.39（元）。 90.用外购（含进口）或委托加工收回的烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税可以按照生产领用量在当期卷烟应纳消费税税额中扣除；向本厂职工销售的卷烟应征收消费税。

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共用题干某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2013年10月发生如...

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