共用题干某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2013年9、10月发生下列业务：9月份：(1)采用分...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2013年9、10月发生下列业务：9月份：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付80%，其余货款于10月15日前支付。由于购货方资金紧张，9月支付货款800000元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油2000吨，不含税销售额1200000元，当月收取20%定金.不含税金额为240000元，合同规定10月5日发货，并收回剩余货款。(3)销售天然气2000千立方米，不含税销售额6000000元。(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税480000元，支付不含税运费40000元，并取得了货物运输业增值税专用发票。本月领用其中的15%用于基建工程项目。10月份：(1)10月5日向甲企业发出原油2000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为960000元；10月份销售原油1500吨，取得不含税销售额840000元。(2)10月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元。月初购入税控收款机，取得普通发票上注明的价款为3400元。(3)以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款60500元，并取得增值税专用发票。(4)将自产的原油850吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为510000元。（购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣；当地原油、天然气适用的资源税税率均为5%）根据上述资料，回答下列问题：

选项 2013年10月该油田应纳增值税为()元。 A、406580 B、356790 C、366750 D、389980

答案 D

解析 9月份：业务(1)：纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。应纳资源税=1320000*80%*5%=52800（元）应纳增值税=1320000*80%*17%=179520（元）业务(2)：纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以9月份销售原油并不缴纳资源税和增值税。业务(3)：销售天然气应纳资源税=6000000*5%=300000（元）销售天然气应纳增值税=6000000*13%=780000（元）业务(4)：购进材料可以抵扣的进项税=(480000+40000*11%)*(1-15%)=411740（元）(1)9月份应纳资源税=52800+300000=352800（元）(2)9月份应纳增值税=179520+780000-411740=547780（元）10月份：业务(1)：本月发出原油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税=1200000*5%+840000*5%=102000（元）应纳增值税=1200000*17%+840000*17%=346800（元）业务(2)：准予抵扣的进项税=88400（元）业务(3)：资源税=60500*5%=3025（元）销项税=60500*17%=10285（元）进项税=60500*17%=10285（元）业务(4)：资源税=510000*5%=25500（元）销项税=510000*17%=86700（元）9月份采用分期收款方式销售原油的，10月份应就其中的20%缴纳资源税和增值税。应纳资源税=1320000*20%*5%=13200（元）应纳增值税=1320000*20%*17%=44880（元）(3)10月份应纳资源税共计=102000+3025+25500+13200=143725（元）(4)10月份应纳增值税=346800+44880+10285+86700-88400-10285=389980（元）

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