共用题干宏伟化工有限公司（以下简称宏伟公司）主营化妆品生产，红保超市（具有金银首饰经营资质）为商业企业，均为增值税一般纳税人。2013年9月发生以下业...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干宏伟化工有限公司（以下简称宏伟公司）主营化妆品生产，红保超市（具有金银首饰经营资质）为商业企业，均为增值税一般纳税人。2013年9月发生以下业务：(1)宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价345万元，取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运费12万元，尚未取得运输公司开具的发票；该批货物全部领用，用于连续生产高档化妆品一批；(2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的80%批发给红保超市，售价720万元（不含税价）开具专用发票。由某专业运输公司（营改增后认定为增值税一般纳税人）负责运送，红保超市支付运输费15万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票；(3)宏伟公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装出售给红保超市，每套单价1000元，开具专用发票，注明价款100万元；(4)宏伟公司本月购进原料、修理配件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库，上月留抵税款23万元；(5)红保超市本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品的零售价4万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，水果已入库中；(6)宏伟公司取得本期电费专用发票，注明税金18万元，尚未认证；(7)红保超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工，账面价款2万元，经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送宏伟公司，该批商品对外销售的含税销售价格共计23.52万元，宏伟公司将这批商品作为福利发给职工；(8)红保超市零售金银首饰收取128万元，零售玉石饰品收取86万元；(9)红保超市本期购进金银首饰的专用发票注明增值税为38.45万元，上期留抵增值税为34.89万元。（除特殊说明外，假定上述其他专用发票均在当月通过认证）根据上述资料，回答下列问题：

选项红保超市当月应纳增值税为()万元。 A、-72.17 B、-81.17 C、100.85 D、111.68

答案 A

解析 (1)宏伟公司本期进项税=345*17%+34=92.65（万元）(2)宏伟公司本期销项税=(720+100)*17%=139.40（万元）宏伟公司本期应纳增值税=139.40-92.65-23=23.75（万元）(3)宏伟公司当月应纳消费税=(720+100)*30%-345*30%=142.5（万元）(4)红保超市当月应纳增值税红保超市本期进项税=720*17%+15*11%+100*17%+28*13%-2*17%+38.45=182.8（万元）红保超市将库存的饮料赠送宏伟公司，视同销售。销项税=(620+140+4+23.52)1.17*17%+(128+86)1.17*17%=145.52（万元）红保超市应纳增值税=145.52-182.8-34.89=-72.17（万元）(5)红保超市零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月应缴纳消费税=1281.17*5%=5.47（万元）(6)外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税；金银首饰在零售环节计算消费税时，不可以抵扣前一环节的已纳消费税；自果园购进水果，可以按农产品抵扣进项税的政策规定计算抵扣进项税；外购货物对外赠送，视同销售征收增值税。

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