某家电生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月发生如下业务：（1）为其已经使用了10年的办公楼（账面原值为1000万元）进行装饰修缮，将一批原采购生...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某家电生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月发生如下业务：（1）为其已经使用了10年的办公楼（账面原值为1000万元）进行装饰修缮，将一批原采购生产用材料改变用途用于装饰工程，该批材料在6月份购进时已取得增值税专用发票，票面注明价款为600万元、增值税额102万元，企业已经认证并进行了进项税额抵扣。本次装饰工程支付设计费用，取得设计单位开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税额0.6万元。支付施工单位建筑服务费用，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税额22万元。款项均已支付。（2）购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。8月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1100万元。（3）对外销售家电产品取得不含税销售额8000万元。（4）将一处闲置厂房对外出租，收取当月不含税租金30万元。（采用一般计税方法）根据上述资料，回答下列问题：当月该家电生产企业应纳增值税为（　）万元。

选项 A、691.54 B、730.54 C、689 D、648.94

答案 B

解析业务（1）：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。当月准予抵扣的进项税为：22*60%+0.6*60%＝13.56（万元）当月计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目的金额为：102*40%+22*40%+0.6*40%＝49.84（万元）业务（2）：当月准予抵扣的进项税为：1100*60%＝660（万元）当月计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目的金额为：1100*40%＝440（万元）业务（3）：销售家电的销项税额为：8000*17%＝1360（万元）业务（4）：出租闲置厂房的销项税额为：30*11%＝3.3（万元）该家电生产企业当月准予抵扣的进项税额合计为：13.56+660－40.8＝632.76（万元）当月销项税额合计为：1360+3.3＝1363.3（万元）当月应纳增值税＝1363.3－632.76＝730.54（万元）借：应交税费——待抵扣进项税额 40.8 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）40.8 当月计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目的金额为：49.84+440＝489.84（万元）

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