共用题干某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2013年9月有关生产经营情况如下：(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2013年9月有关生产经营情况如下：(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得含税收入0.468万元，销售其他贵重首饰取得零售收入14.04万元；服装部销售服装取得不含税收入600万元。(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元。(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付不含税运费0.4万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票。该商场将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。（本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣）根据上述资料，回答下列问题：

选项该商场应缴纳增值税()万元。 A、11.10 B、23.14 C、23.52 D、25.41

答案 C

解析业务(1)：应纳消费税=(9.36+17.55)(1+17%)*5%=1.15（万元）销项税=(9.36+17.55+0.468+14.04)(1+17%)*17%+600*17%=108.02（万元）业务(2)：进项税=85+20*11%=87.20（万元）业务(3)：销项税=30*2/5*17%=2.04（万元）进项税=5.1*25+0.4*11%*25=2.06（万元）业务(4)：应纳营业税=90*5%=4.50（万元）业务(5)：应冲减进项税=18.72(1+17%)*17%=2.72（万元）应纳增值税=108.02+2.04-(87.20+2.06-2.72)=23.52（万元）应纳城建税及教育费附加=(1.15+23.52+4.5)*(7%+3%)=2.92（万元）

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