某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下： 9月份：（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元，支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。（2）销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额28.08万元；出口化妆品取得销售额50万元人民币。（3）其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。 10月份：（1）进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元；购进的香水精用于生产高级化妆品。（3）销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。（4）其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答1~6问题：2010年9月该日化厂应退增值税（　　）万元。

选项 A. 1.66 B. 1.95 C. 2.24 D. 6.50

答案 A

解析 9月份该日化厂增值税进项税额=7.82+（2.5+0.5）*7%=8.03（万元） 9月份该日化厂增值税销项税额=28.08（1+17%）*17%+1.2*（1-5%）*（1+5%）（1-30%）*17%=4.08+0.29=4.37（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=50*（17%-13%）=2（万元） 9月份该日化厂增值税应纳税额=4.37-（8.03-2）=-1.66（万元）免抵退税额=50*13%=6.5（万元），由于6.5万元＞1.66万元，所以，9月份该日化厂应退增值税=1.66（万元）。

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某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46...

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