共用题干某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下：(1)全年销售香烟不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年度相关经营情况如下：(1)全年销售香烟不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用50万元，建设基金8万元，取得运输发票；(2)将部分仓库出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；(3)发生其他销售费用380万元，其中烟草广告费用200万元、企业文化宣传费用40万元，招聘广告费用10万元；(4)发生管理费用310万元，其中业务招待费150万元、为员工定做统一制服费用30万元；(5)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元，直接向地震灾后重建地区捐赠20万元；(6)所得税前准许扣除的销售税金110.56万元；(7)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元；(8)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；(9)企业转让一项专利技术给100%控制下的子公司，取得转让收入600万元，发生转让费用100万元，转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入500万元，发生转让费用50万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。

选项 A国分支机构在我国应补缴企业所得税额是()万元。 A、0 B、5 C、15 D、25

答案 B

解析烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。所以本题发生的烟草广告费50万元不得在税前扣除。企业文化宣传费以及招聘广告费用可以在限额内扣除。广告费、业务宣传费扣除限额=(1500+100)*15%=240（万元），企业文化宣传费以及招聘费广告费合计40+10=50（万元），税前可以扣除50万元。应扣除的销售费用=(50+8)*(1-7%)+380-200=233.94（万元）业务招待费扣除限额：[(1500+100)]*5‰=8（万元）＞150*60%=90（万元），准予扣除8万元。为员工制作统一制服发生的支出允许税前扣除。应扣除的管理费用=310-150+8=168（万元）营业外支出中固定资产盘亏损失和违约金支出准予税前扣除；直接对外捐赠不得在计算企业所得税前扣除。所以可以税前扣除的营业外支出=23.4+11.7=35.1（万元）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。题目中可以享受技术转让优惠的是转让给无关联企业取得的转让所得450万元。境内生产经营所得的应纳税所得额=1500+100-800-10-110.56-233.94-168-35.1+600-100+(500-50)-450=742.4（万元） A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200*20%+100*30%=70（万元）A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300*25%=75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5（万元）购买安全生产专用设备的，可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额=85*10%8.5（万元）应缴纳的企业所得税=742.4*25%+5-8.5=182.1（万元）

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