共用题干某生产企业为居民纳税人，2013年相关生产经营业务如下：(1)企业年初拥有房产原值5500万元，其中价值1000万元的房屋用于出租，租期两年，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某生产企业为居民纳税人，2013年相关生产经营业务如下：(1)企业年初拥有房产原值5500万元，其中价值1000万元的房屋用于出租，租期两年，合同约定一次性付清两年租金200万元；医院和幼儿园占用房产原值各50万元；(2)3月末以200万元的价格购入A公司一处房屋作为商品仓库用房，6月底，以债权人身份承受破产企业房产价值300万元；两项业务均签订合同，办理了产权移交，并取得了房产证；(3)企业年初拥有整备质量6吨的载货卡车10辆；整备质量为5吨的挂车5辆；20座中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车；另有排气量1.6升的小轿车15辆；(4)受托加工专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供4000元的辅助材料；(5)与银行签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是8%；办理抵押的房产价值100万元。（说明：当地规定允许扣除30%后余额计算房产税；契税税率是3%；载货汽车的车辆税额为60元/吨，载人客车9座以上的年纳税额520元；1.6升排气量的小轿车年纳税额420元。）要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

选项该企业当年应缴纳的印花税为()元。 A、2510 B、25340 C、320 D、4587

答案 D

解析应缴纳的房产税=（5500-1000-50-50）*(1-30%)*1.2%+2002*12%+200*(1-30%)*1.2%12*9+300*(1-30%)*1.2%12*6=51.48（万元）=514800（元）债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。应纳契税=200*3%=6（万元）=60000（元）卡车应纳税额=6*60*10=3600（元）挂车按相同整备质量的货车税额的50%计算应纳税额，应纳税额=5*60*5*50%=750（元）中型载客汽车和小轿车应纳税额=10*520+15*420=11500（元）应纳车船税=3600+750+11500=15850（元）房屋出租应纳印花税=200*1‰*10000=2000（元）购房和承受破产企业房屋应纳印花税=(200+300)*0.5‰*10000+5*2=2510（元）受托加工专用机械应纳的印花税=(50000+4000)*0.5‰=27（元）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按“产权转移书据”的有关规定计税贴花。应纳的印花税=100*0.05‰*10000=50（元）应纳印花税合计=2000+2510+27+50=4587（元）

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