共用题干某市某制药公司2013年度发生以下经营业务：(1)销售药品取得收入9000万元，销售成本为6500万元；(2)出租闲置仓库取得租金收入200万...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某市某制药公司2013年度发生以下经营业务：(1)销售药品取得收入9000万元，销售成本为6500万元；(2)出租闲置仓库取得租金收入200万元；(3)全年发生管理费用1300万元（其中业务招待费56万元），销售费用500万元（含广告费320万元）；(4)计入成本费用的工资共计500万元，向工会拨缴工会经费11万元、发生职工福利费78万元、职工教育经费19万元；(5)营业外支出50万元，其中包括通过市政府捐赠给贫困地区10万元，环境污染罚款20万元；(6)从境外分支机构取得税后所得42.5万元，分支机构在境外实际按15%的税率缴纳了企业所得税；(7)1～11月已预缴企业所得税50万元。（注：该企业增值税税率为17%，当年认证通过的进项税为830万元；租赁业的营业税税率是5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%；除此之外不考虑其他税费。）要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项该公司2013年业务招待费和广告费纳税调整合计为()万元。 A、25.2 B、26.4 C、23.4 D、22.4

答案 D

解析销售产品应缴纳增值税=9000*17%-830=700（万元）销售产品应缴纳城建税和教育费附加=700*(7%+3%)=70（万元）租金收入营业税=200*5%=10（万元）租金收入应缴纳城市维护建设税和教育费附加=10*(7%+3%)=1（万元）该公司2013年准予税前扣除的税费=70+10+1=81（万元）销售（营业）收入=9000+200=9200（万元）。会计利润=9200-6500-81-1300-500-50+42.5=811.5（万元）业务招待费扣除标准=9200*5‰=46（万元），实际发生额*60%=56*60%=33.6＜46，所以准予扣除33.6万元。业务招待费超标准=56-33.6=22.4（万元）。广告费扣除标准=9200*30%=2760（万元），实际发生广告费320万元，未超过标准，准予据实扣除。2013年业务招待费和广告费纳税调整合计22.万元。工会经费扣除限额=500*2%=10（万元），实际拨缴11万元，准予扣除10万元。职工福利费扣除限额=500*14%=70（万元），实际发生78万元，准予扣除70万元。职工教育经费扣除限额=500*2.5%=12.5（万元），实际发生19万元，准予扣除12.5万元。准予扣除的工资、三项经费合计=500+10+70+12.5=592.5（万元）捐赠扣除限额=811.5*12%=97.38（万元），实际发生10万元，准予据实扣除。实际支付的环境污染罚款20万元不能税前扣除，所以税前扣除的营业外支出应该是30万元。 2013年境内应纳税所得额=811.5+22.4+(11-10+78-70+19-12.5)+(50-30)-42.5=826.9（万元）。应补缴的企业所得税=826.9*25%+42.5（1-15%)*（25%-15%）-50=161.73（万元）

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