税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：　　借：管理费用——业务招待费 57.8 　　　　贷：库存商品 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 7.8 　　经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为（　）

选项 A.28.59万元 B.92.31万元 C.93.51万元 D.120万元

答案 B

解析提示：视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。　　不含增值税租金＝157.5÷1.05＝150（万元）　　应补增值税＝150×5%＝7.5（万元）　　该企业的会计利润＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）＝769.25（万元）　　公益性捐赠扣除限额＝769.25×12%＝92.31（万元）　　税前可以扣除的捐赠支出＝92.31（万元）

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税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。...

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