某高新技术企业从当地政府主管部门门J取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用一-研发费用”科目单独核算归集，企业财务人...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某高新技术企业从当地政府主管部门门J取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用一-研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题: 1.该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件? 2.该项拨款作为应税收入与不征税收人哪个对企业更为有利，为什么?

选项

答案

解析 1.企业取得的专项用途的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收人总额中减除: (1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件; (2)财政部门门或其他拨付资金的政府部广]对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求; (3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 2.作为应税收入更为有利。作为应税收入:根据规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计50%扣除。如果作为应税收入，确认收入200万元，允许税前扣除=200X ( 1+50% )=300(万元)。可以减少企业应纳税所得额100万元。作为不征税收入:根据规定，不征税收人用于支出所形成的费用不得在税前扣除，形成的资产不得计算折旧、摊销在税前扣除。如果作为不征税收入，对企业应纳税所得额的影响为零。综上所述，作为应税收入对企业更为有利。

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某高新技术企业从当地政府主管部门门J取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用一-研发费用”科目单独核算归集，企业财务人...

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