税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：　　借：...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：　　借：银行存款 60000 　　　　贷：固定资产清理　　　　58846.15 应交税费——简易计税 1153.85 　　经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是（　）。　　

选项 A.借：应交税费——简易计税 1153.85 资产处置损益 5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 6902.65 　　B.借：其他应收款 1153.85 以前年度损益调整 5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65 　　C.借：以前年度损益调整　　　　5748.80 贷：应交税费——简易计税　　　5748.80 　　D.借：其他应收款 1153.85

答案 B

解析销售已抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算，计入应交税费—应交增值税（销项税额）；固定资产清理期末转入资产损益调整，属于损益类科目，因为属于跨年度错账，所以用以前年度损益调整调账；销项税额＝60000÷1.13×13%＝6902.25（元）

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