某商店（增值税一般纳税人）2019年12月销售金银首饰含税金额100万元，其中包括首饰盒款含税金额4万元。首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照10...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某商店（增值税一般纳税人）2019年12月销售金银首饰含税金额100万元，其中包括首饰盒款含税金额4万元。首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（　）。

选项 A.借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入 884955.75 应交税费——应交增值税（销项税额）115044.25 B.借：银行存款 40000 贷：其他业务收入 35398.23 应交税费——应交增值税 4601.77 C.借：主营业务成本 620000 贷：库存商品 600000 周转材料 20000 D.借：其他业务成本 20000

答案 AC

解析随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元（含包装物）直接开票收款，所以企业没有将包装物价款分别核算，应当视同是随金银首饰出售，没有单独计价处理；应纳的消费税，应当是包含包装物的不含税价款，所以消费税＝1000000÷（1＋13％）×5％＝44247.79（元），增值税销项税额＝1000000÷（1＋13％）×13％＝115044.25。

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