（2017年）增值税一般纳税人2016年5月1日后取得的按固定资产核算的不动产，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2017年）增值税一般纳税人2016年5月1日后取得的按固定资产核算的不动产，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、劳务或服务的进项税额抵扣是有差异的。简述进项税额在不动产的使用，抵扣方法，转出和转回等方面的特殊之处。

选项

答案

解析（1）使用方面：购入（或租入）的固定资产、不动产的进项税额，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不可抵扣进项税；共用于一般计税和上述项目时，可以全额抵扣进项税。　　（2）抵扣方法　　增值税一般纳税人2016年5月1日～2019年3月31日期间取得的按固定资产核算的不动产，分期抵扣进项税额，即取得扣除凭证当期抵扣60%，第13个月抵扣40%；　　2019年4月1日之后取得的不动产，一次性抵扣进项税额；原有的待抵扣进项税额可以在4月份所属期转入进项税额抵扣，也可在以后月份所属期转入，但需要一次性全部转入。　　（3）转出　　已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，不得抵扣进项税额时：　　不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率　　不动产净值率＝不动产净值÷不动产原值×100% 　　（4）转回　　按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。　　可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

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（2017年）增值税一般纳税人2016年5月1日后取得的按固定资产核算的不动产，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，但不动产的进项税额抵扣与取得的存货、...

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