甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机等家电产品。2015年12月增值税留抵税额为30000元，2016年1月发生以下业务：（1...

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问题甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机等家电产品。2015年12月增值税留抵税额为30000元，2016年1月发生以下业务：（1）1月3日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台，本期同类产品不含税售价3000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予5%的商业折扣，打折后不含税售价2850元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中。（2）1月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000元。甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，百货公司支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款2%的折扣。（确定现金折扣时不考虑增值税）（3）1月8日，以20台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价1800元/台，不含税售价2000元/台。双方均按规定开具了增值税专用发票。（4）1月10日，采取以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2340元/台，旧冰箱每台含税作价是234元。款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票。（5）1月13日，采取直接收款方式销售

选项 A型空调10台，不含税售价为50000元/台，同时每台收取包装物押金2340元，约定3个月后归还，货款全部以银行存款收讫。（6）1月15日，公司处置一台旧设备，取得含税收入49519.31元。该设备于2008年购进，原值290000元，已提折旧250000元，该公司为放弃减税。（7）1月18日，企业通过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格3000元，每台成本1500元，已办理完相关捐赠手续。（8）1月20日，采取预收款方式销售货物，当日收到某大型商场的预收款30000元，合同规定货物于下月15日发出，发货时再开具增值税专用发票。（9）1月22日，采用还本销售方式销售B型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还本。B型空调每台成本1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500元。（10）1月25日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入。问题： 1.就上述业务（1）～（8）分别作出账务处理。 2.计算甲公司本月应纳的增值税税额。

答案

解析

2.增值税销项税额 =2850*500*17%+3000*200*17%+2000*20*17%+30*2340（1+17%）*17%+50000*10*17%+3000*100*17%+100*1800*17% =242250+102000+6800+10200+85000+51000+30600=527850（元）准予抵扣的进项税额=2000*20*17%+30000=36800（元）甲公司本月应缴纳增值税=527850-36800+49519.31（1+3%）*2%=492011.54（元）。【知识点】商品流通企业增值税的核算

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甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机等家电产品。2015年12月增值税留抵税额为30000元，2016年1月发生以下业务：（1...

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