某卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年3月发生如下经济业务：（1）进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年3月发生如下经济业务：（1）进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付卖方佣金2万和买方佣金1万元。（2）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；（3）将外购价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；（4）领用收回的全部烟丝生产卷烟300箱，全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。已知：进口小汽车关税税率为20%，小汽车消费税税率为25%，小汽车增值税税率13%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%；销售货物增值税税率为13%，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%，烟丝消费税税率为30%，烟叶税税率为20%。价外补贴按烟叶收购价款的10%计入收购金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列关于进口小汽车缴纳相关税金计算正确的是（）。

选项 A. 应纳进口关税 4.2万元 B. 应纳进口环节消费税 8.8万元 C. 应纳进口环节增值税 4.08万元 D. 应纳城建税和教育费附加 1.34万元

答案 B

解析货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中：（ 1）选项 A：甲企业应缴纳的关税 =（ 17+3+2）× 20%=4.4（万元）；（ 2）选项 B：甲企业应纳进口环节消费税 =（17+3+2+4.4）÷（ 1-25%）× 25%=8.8（万元）；（ 3）选项 C：甲企业应纳进口环节增值税=（ 17+3+2+4.4）÷（ 1-25%）× 13%=4.576（万元）；（ 4）选项 D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。

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某卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年3月发生如下经济业务：（1）进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费...

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