甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售业务。2020年8月有关经营情况如下：（1）销售一批定制的实木地板，取得含增值税价款226 00...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售业务。2020年8月有关经营情况如下：（1）销售一批定制的实木地板，取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。（2）采取折扣方式销售自产M型实木地板，该批实木地板不含税销售额850 000元，折扣额85 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（3）受托为乙公司加工N型实木地板，收取含增值税加工费40 680元；乙公司提供原材料成本720 000元，甲公司无同类实木地板销售价格。（4）进口一批实木地板，海关审定关税完税价格935 000元，取得海关进口增值税专用缴款书。（5）购进油漆，取得增值税专用发票上注明税额6 500元，支付运费，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明的税额1 000元。（6）销售人员报销国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额900元。已知：销售实木地板适用增值税税率13%，消费税税率5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月受托加工N型实木地板应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

选项 A.（720 000＋40 680）÷（1－5%）×5%＝40 035.79元 B.[720 000＋40 680÷（1＋13%）]×5%＝37 800元 C.（720 000＋40 680）×5%＝38 034元 D.[720 000＋40 680÷（1＋13%）]÷（1－5%）×5%＝39 789.47元

答案 D

解析委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率），应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率。加工费为含税金额，需要换算为不含税金额。

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甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售业务。2020年8月有关经营情况如下：（1）销售一批定制的实木地板，取得含增值税价款226 00...

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