A企业为增值税一般納税人，适用增值税税率为13%,原材料按实际成本核算，2020年3月初，A材料账面余额90000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 A企业为增值税一般納税人，适用增值税税率为13%,原材料按实际成本核算，2020年3月初，A材料账面余额90000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的増值税税率为9%,. (2)15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。 (3)20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元，用于专设销售机构20000元. (4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用元表示）

选项 (1)根据资料（1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。 A.运输过程中的合理损耗 B.采购过程中发生的保险费 C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税专用发票上注明的增值税税额

答案 ABC

解析【答案】ABC 【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、人库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。

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A企业为增值税一般納税人，适用增值税税率为13%,原材料按实际成本核算，2020年3月初，A材料账面余额90000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：...

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