宏远公司为上市公司，2012年发生如下投资业务。(1)2012年1月1日，取得A公司当日发行的5年期债券30万份，每份的面值为100元，实际购买价款为31...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题宏远公司为上市公司，2012年发生如下投资业务。(1)2012年1月1日，取得A公司当日发行的5年期债券30万份，每份的面值为100元，实际购买价款为3120万元，另支付相关税费10万元。该项债券为分期付息到期一次还本的债券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率为5%，宏远公司打算长期持有该项债券直至到期。2012年12月31日，该项债券的公允价值为3200万元。(2)2012年2月1日，取得B公司发行在外的普通股股票100万股，占B公司股权的5%，对B公司的经营不具有控制、共同控制或重大影响，该项股权在活跃市场上有公开报价，但是宏远公司没有近期出售该项股票的意图。宏远公司共支付价款1200万元，取得股权日B公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2012年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。(3)2012年6月1日，购入C公司发行在外的股票500万股，每股价款为2元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），购入的该项股票准备随时变现。2012年12月31日，该项股票市价发生严重下跌，金额为每股0.9元。(4)2012年7月1日，从母公司M公司手中取得D公司20%的股权，支付对价500万元（假定均为银行存款），至此累计持有D公司60%的股权，能够控制D公司的经营决策，取得控制权日D公司所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为4200万元。原40%的股权为2011年1月1日取得，支付对价800万元，投资日D公司可辨认净资产公允价值为2200万元，2011年实现净利润1600万元，2012年上半年实现净利润900万元，除此之外无其他变动。假定不考虑其他因素。要求： (1)根据资料(1)(2)(3)，判断这三项投资应划分的资产类型，说明理由，并计算初始投资成本。 (2)根据资料(1)(2)(3)，判断这三项投资期末是否确认公允价值变动，如需确认，那么计算公允价值变动以及因此而影响损益的金额，并编制相关分录；如不需要确认，请说明理由。 (3)根据资料(4)，判断该项交易的具体合并类型，并计算追加投资后宏远公司对D公司的长期股权投资的金额。

选项

答案

解析 (1)资料(1)，应划分为持有至到期投资；理由：宏远公司打算长期持有该项债券直至到期。持有至到期投资的初始投资成本=3120+10=3130（万元）资料(2)，应划分为可供出售金融资产；理由：持有该项股权之后对B公司不具有控制、共同控制或者重大影响，但是该项股权在活跃市场上有公开报价，因此不属于第四类长期股权投资，又因为宏远公司没有近期出售的意图，因此划分为可供出售金融资产。可供出售金融资产的初始投资成本=1200（万元）资料(3)，应划分为交易性金融资产；理由：购入的该项股票准备随时变现。交易性金融资产的初始投资成本=500*（2-0.2）=900（万元）(2)资料(1)不需要确认公允价值变动；理由：持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，期末不需要核算公允价值变动。资料(2)需要确认公允价值变动，公允价值变动金额=1500-1200=300（万元），由于可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，因此影响损益金额=0。相关分录如下：借：可供出售金融资产——公允价值变动300贷：资本公积——其他资本公积300资料(3)需要确认公允价值变动，公允价值变动金额=0.9*500-900=-450（万元），影响损益的金额——450（万元），相关分录如下：借：公允价值变动损益450贷：交易性金融资产——公允价值变动450(3)该项交易属于同一控制下多次交换交易分步实现企业合并的情况。宏远公司追加投资后，对D公司长期股权投资调整后的金额=4200*60%=2520（万元）。

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宏远公司为上市公司，2012年发生如下投资业务。(1)2012年1月1日，取得A公司当日发行的5年期债券30万份，每份的面值为100元，实际购买价款为31...

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