（2019年）甲公司2018年发生如下经济业务：　　（1）2018年12月，甲公司当月应发工资总额为8 600万元，其中，生产直接人工工资6 000万元...

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问题（2019年）甲公司2018年发生如下经济业务：　　（1）2018年12月，甲公司当月应发工资总额为8 600万元，其中，生产直接人工工资6 000万元，生产管理人员工资1 000万元，管理人员工资600万元，销售人员工资1 000万元。根据当地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、8%、2%、1.5%计提医疗保险金、住房公积金、工会经费、职工教育经费。此外，总部兼职管理人员工资120万元。年末，甲公司支付了职工的工资8 600万元，并支付了医疗保险金860万元，住房公积金688万元，工会经费172万元，职工教育经费60万元。　　（2）甲公司从2018年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度，每个职工可享受7个工作日的带薪休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，职工在离开公司时不能获得现金支付，职工休年休假是以后进先出为基础，2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪缺勤年休假为3天，甲公司预计2019年有700名员工每人将平均享受7天的带薪休假，100名管理人员每人将平均享受10天的带薪休假。假定该公司平均每名职工每个工作日的工资为320元。　　（3）2018年1月1日，甲公司决定将自建宿舍免费提供给出差在外总部管理人员60人使用，每间自建宿舍每年折旧额为1.8万元，出租此房产每年收取租金为2.2万元。此外公司为8名副总经理每人租赁一套公寓，每套公寓每年支付租金3万元。　　要求：基于上述事项，逐项说明甲公司每项业务如何处理，并编制相关的会计分录。

选项

答案

解析　（1）应公司应按照工资总额，以及按照工资总额分别计算的医疗保险金、住房公积金、工会经费、职工教育经费确认职工薪酬。　　借：生产成本　　　 [6 000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）] 7 290 　　　　制造费用　　　 [1 000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）] 1 215 　　　　管理费用　　　　　　[600×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]729 　　　　销售费用　　　 [1 000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）] 1 215 　　　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　　　　 8 600 　　　　　　　　　　　　——医疗保险　　　　　　　　　　　　　 860 　　　　　　　　　　　　——公积金　　　　　　　　　　　　　　 688 　　　　　　　　　　　　——工会经费　　　　　　　　　　　　　 172 　　　　　　　　　　　　——职工教育经费　　　　　　　　　　　 129 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　　　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　　　　　 120 　　借：应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　　　　 8 600 　　　　　　　　　　——医疗保险　　　　　　　　　　　　　 860 　　　　　　　　　　——公积金　　　　　　　　　　　　　　 688 　　　　　　　　　　——工会经费　　　　　　　　　　　　　 172 　　　　　　　　　　——职工教育经费　　　　　　　　　　　　60 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 337 　　（2）甲公司应根据本年剩余假期中预计下年将使用的部分，预计累积带薪缺勤的金额，并在2018年末确认为应付职工薪酬。　　应确认的累积带薪缺勤金额＝100×3×320＝96 000（万元）　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　96 000 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　96 000 　　（3）甲公司应将为职工提供宿舍以及为副总经理租赁公寓作为非货币性福利，按折旧和租金确认应付职工薪酬。　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 132 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 132 　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 132 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　（1.8×60）108 　　　　　　其他应付款/银行存款　　　　　　　　　　　　（3×8）24

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