甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如...

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问题甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：　　资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。　　甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。　　本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。　　要求：　　（1）判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子”交易。　　要求：　　（2）判断甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。　资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的固定资产减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提固定资产减值准备20 000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。　　要求：　　（3）判断甲公司2×19年3月10日调整固定资产减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

选项

答案

解析（1）属于资产负债表日后调整事项。　　借：以前年度损益调整——主营业务收入　100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13 　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 113 　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　113 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 113 　　（该笔分录做在2×19年，不允许追溯调表）　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　100 　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　 100 　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　 10 　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　10 （2）不属于资产负债表日后调整事项。　　借：长期股权投资　（55 000＋5 000）60 000 　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　 4 500 　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　 400 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　55 000 （3）属于资产负债表日后调整事项。　　借：固定资产减值准备　　　　　　　　 20 000 　　　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失 20 000 　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　 20 000 　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　 20 000 　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　2 000 　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　2 000

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甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如...

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