甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。　　资料一：经批准，甲公司2×17年1月1日发行面值20 000万元，期限三年，分期...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。　　资料一：经批准，甲公司2×17年1月1日发行面值20 000万元，期限三年，分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率为7%（与实际利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.3%。　　资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款项5 000万元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款项3 000万元，期限5年，年利率8%。　　资料三：甲公司分别于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程进度款15 000万元、5 000万元、4 000万元和2 000万元。　　资料四：2×18年12月31日该厂房达到预定可使用状态。　　本题所涉及利息均为年末计提，次年1月1日支付。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。　　要求：　　（1）写出发行债券分录。（2）计算2×17年予以资本化利息金额并写出相关分录。（3）计算2×18年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。

选项

答案

解析 1.发行债券：　　借：银行存款　　　　　 20 000 　　　　贷：应付债券——面值　 20 000 2.2×17年：　　专门借款实际利息费用＝20 000×7%＝1 400（万元）　　闲置资金收益＝（20 000－15 000）×0.3%×6＝90（万元）　　专门借款利息资本化金额＝1 400－90＝1 310（万元）　　一般借款实际利息费用＝5 000×6%＝300（万元），应全部费用化。　　因此，2×17年应予资本化的利息金额＝1 310（万元）　　分录为：　　借：在建工程　　　　　　 1 310 　　　　应收利息（或银行存款）　90 　　　　财务费用 300 　　　　贷：应付利息　　　　　　 1 700 3. 2×18年　　专门借款利息资本化金额＝20 000×7%＝1 400（万元）　　占用一般借款的累计资产支出加权平均数＝4 000×360/360＋2 000×180/360＝5 000（万元）　　一般借款加权平均资本化率＝（5 000×6%＋3 000×8%）/（5 000＋3 000）×100%＝6.75% 　　一般借款利息资本化金额＝5 000×6.75%＝337.5（万元）　　一般借款实际利息费用＝5 000×6%＋3 000×8%＝540（万元）　　一般借款利息费用化金额＝540－337.5＝202.5（万元）　　因此，2×18年应予资本化的金额＝1 400＋337.5＝1 737.5（万元），应予费用化的金额＝202.5（万元）。　　分录为：　　借：在建工程　　 1 737.5 　　　　财务费用　　　 202.5 　　　　贷：应付利息　　 1 940

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