甲公司是一家饮料生产企业，有关业务资料如下：　　（1）20×9年12月，该公司自行建成了一条生产线并投入使用，建造成本为600 000元；采用年限平均...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司是一家饮料生产企业，有关业务资料如下：　　（1）20×9年12月，该公司自行建成了一条生产线并投入使用，建造成本为600 000元；采用年限平均法计提折旧；预计净残值率为3%，预计使用年限为6年。　　（2）2×11年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有这条饮料生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生过减值。　　（3）至2×12年4月30日，完成了对这条生产线的改扩建工程，达到预定可使用状态。改扩建过程中发生以下支出：用银行存款购买工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为210 000元，增值税税额为27 300元，已全部用于改扩建工程，发生有关人员薪酬104 000元。另，拆下旧的设备部件，账面价值为20 000元，处置取得银行存款12 000元。　　（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用年限为7年，假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后其账面价值的4%，折旧方法仍为年限平均法。　　假定甲公司按年度计提固定资产折旧，为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费。　　要求：编制甲公司的相关账务处理。

选项

答案

解析甲公司的账务处理如下：　　①饮料生产线改扩建后生产能力大大提高，能够为企来带来更多的经济利益，改扩建的支出金额也能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产的确认条件，应计固定资产的成本。　　②2×10年1月1日至2×11年12月31日两年间，各年计提固定资产折旧：　　借：制造费用　　　97 000［600 000×（1－3%）/6］　　　　贷：累计折旧　　　97 000 　　③2×11年12月31日，将该生产线的账面价值406 000元[600 000－（97 000×2）]转入在建工程：　　借：在建工程——饮料生产线　　　　　　　406 000 　　　　累计折旧　　　194 000 　　　　贷：固定资产——饮料生产线　　　　　　　600 000 　　④发生改扩建工程支出：　　借：工程物资 210 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　27 300 　　　　贷：银行存款 237 300 　　借：在建工程——饮料生产线 314 000 　　　　贷：工程物资 210 000 　　　　　　应付职工薪酬　　104 000 　　⑤旧设备处置时：　　借：银行存款 12 000 　　　　营业外支出 8 000 　　　　贷：在建工程　20 000 　　⑥2×12年4月30日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态，转为固定资产：　　借：固定资产——饮料生产线　　　　　　　700 000 　　　　贷：在建工程 ——饮料生产线　　　　　　700 000 　　⑦2×12年4月30日，转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧：　　应计足折旧额＝700 000×（1－4%）＝672 000（元）；　　月折旧额＝672 000/（7×12）＝8 000（元）；　　2×12年应计提的折旧额为64 000元（8 000×8）　　会计分录为：　　借：制造费用　　　64 000 　　　　贷：累计折旧　　　64 000 　　2×13年至2×18年每年应计提的折旧额为96 000元（8 000×12），会计分录为：　　借：制造费用　　　96 000 　　　　贷：累计折旧　　　96 000 　　2×19年应计提的折旧额为32 000元（8 000×4），会计分录为：　　借：制造费用　　　32 000 　　　　贷：累计折旧　　　32 000

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