2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：　　资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0.4万元，...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：　　资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产品。2×18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%。2×18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。　　A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移。　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。　　要求：　　（1）根据资料一，分别编制甲公司2×18年9月1日确认

选项 A产品销售收入并结转成本、2×18年9月30日重新估计退货率和2×18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。资料二：2×18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2×19年购物时抵减1元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。　　要求：　　（2）根据资料二，计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债金额，并编制确认收入、结转成本的相关会计分录。　资料三：2×18年12月10

答案

解析（1）2×18年9月1日：　　借：银行存款　　　　（2000×0.4）800 　　　　贷：主营业务收入　　　（800×90%）720 预计负债 80 　　借：主营业务成本　　　（600×90%）540 　　　　应收退货成本　60 　　　　贷：库存商品　　　　（2000×0.3）600 　　2×18年9月30日：　　借：预计负债（800×5%）40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：主营业务成本　　　（600×5%）30 　　　　贷：应收退货成本 30 　　2×18年10月31日：　　借：库存商品（120×0.3）36 　　　　预计负债 40 　　　　主营业务收入　 [（120－2000×5%）×0.4] 8 　　　　贷：银行存款（120×0.4）48 应收退货成本 30 主营业务成本　 [（120－2000×5%）×0.3] 6 （2）客户购买商品的单独售价合计＝400（万元）　　考虑积分兑换率之后甲公司估计奖励积分单独售价＝125×1×80%＝100（万元）　　分摊至商品的交易价格＝400/（400＋100）×400＝320（万元）　　分摊至奖励积分的交易价格＝100/（400＋100）×400＝80（万元）　　因此，甲公司销售B产品应确认的收入金额＝320（万元），应确认的合同负债金额＝80（万元）。　　借：银行存款 400 　　　　贷：主营业务收入　　　　 320 合同负债 80 　　借：主营业务成本　　　　 300 　　　　贷：库存商品 300 （3）丙公司调整后的净利润＝3050－（150－100）＝3000（万元）　　甲公司个别报表应确认的投资收益＝3000×20%＝600（万元）　　借：长期股权投资——损益调整　　　 600 　　　　贷：投资收益 600 （4）甲公司2×18年第四季度应确认的保修费金额＝（80%×0＋15%×3%＋5%×6%）×1500＝11.25（万元）　　借：销售费用 11.25 　　　　贷：预计负债 11.25

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