甲公司主要从事房地产开发经营业务，2×19年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司主要从事房地产开发经营业务，2×19年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）1月1日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。办公楼于1月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元，假定全部已由银行存款支付。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提累计折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元，职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：（1）计算上述出租商品房2×19年度应计提的折旧金额；（2）作出上述交易或事项的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

选项

答案

解析（1）出租商品房2×19年度应计提的折旧金额=9000/50×11/12=165（万元）。（2） ①2×19年1月20日借：投资性房地产 9000 　贷：开发产品　9000 2×19年12月31日借：其他业务成本 165 　贷：投资性房地产累计折旧 165 ②2×19年1月1日至办公楼开工之日土地使用权累计摊销金额=2750/50×10=550（万元）。借：无形资产——土地使用权 2750 　　投资性房地产累计摊销 550 　贷：投资性房地产 2750 　　　累计摊销　　550 2×19年12月31日建造发生的支出：借：在建工程　3500 　贷：银行存款　3500 借：在建工程　　55 　贷：累计摊销　　55 ③2×19年3月5日借：投资性房地产——在建　4500 　　投资性房地产累计折旧　2000 　贷：投资性房地产 6500 发生的装修支出：借：投资性房地产——在建　1500 　贷：原材料 700 　　　应付职工薪酬 800 2×19年12月31日：借：投资性房地产 6000 　贷：投资性房地产——在建　6000

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