（2015年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6...

问题（2015年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1 500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：　　政府补助属于不征税收入，在计算应纳税所得额时，需要将这部分进行调节，不需要缴纳所得税，题目中是按照2014年利润总额6000万元为基础计算，应交所得税和所得税费用为将政府补助的不征税收入扣除，所以需要对应交所得税进行扣减　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品 1 000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元。合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元。　　当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　60（1 000件×600/10 000）　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50（1 000件×500/10 000）　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 26.88 　　　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.2（400件×30/10 000）　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　24 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定履约进度，经专业测量师测定，该软件的履约进度为10%。根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1 200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。　　甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司对上述财政补贴业务采用总额法进行会计核算，2014年7月1日进行了如下会计处理（单位：万元）　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　　　贷：其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　600 　　应通过递延收益核算，与收益相关　　要求：　（1）判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。（2）判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。（3）判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。

选项

答案

解析 1.①甲公司的处理不正确；　　②该事项属于资产负债表日后调整事项；　　③调整分录如下：　　借：以前年度损益调整　　　36 　　　　贷：应收账款 36 　　借：发出商品 30 　　　　贷：以前年度损益调整　　　30 　　借：应交税费——应交所得税 1.5 　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　[（36－30）×25%]1.5 　　借：盈余公积　　0.45 　　　　利润分配——未分配利润　　4.05 　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　（36－30－1.5）4.5 　　分析：应确认收入＝400件×600/10 000＝24（万元）；实际确认60万元，多确认36万元；　　应结转成本＝400件×500/10 000＝20（万元）；实际确认50万元，多确认30万元。 2.①甲公司的处理不正确；　　②该事项属于资产负债表日后调整事项；　　③调整分录如下：　　借：应收账款 10 　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　 [500×10%－40]10 　　借：合同履约成本 10 　　　　贷：以前年度损益调整　　 [50－（350＋50）×10%]10 　　借：以前年度损益调整（20×25%）5 　　　　贷：应交税费——应交所得税 5 　　借：以前年度损益调整　　 15 　　　　贷：盈余公积 1.5 　　　　　　利润分配——未分配利润　 13.5 　　分析：应确认收入＝500×10%＝50（万元）；实际确认40万元，少确认收入10万元；　　应结转成本＝（50＋350）×10%＝40（万元）；实际确认50万元，多结转成本10万元。 3.①甲公司的处理不正确；　　②该事项属于资产负债表日后调整事项；　　③调整分录如下：　　借：以前年度损益调整　　 [600－600×（6/24）]450 　　　　贷：递延收益　　450 　　借：应交税费——应交所得税　　　（600×25%）150 　　　　贷：以前年度损益调整　 150 　　借：盈余公积　　30 　　　　利润分配——未分配利润　270 　　　　贷：以前年度损益调整　　300

（2015年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6...

相关内容：2015年,公司,增值税,纳税人,税率,所得税,未来,年度,利润,总额

猜你喜欢

访问排行

联系我们