2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售2 000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题 2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售2 000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2×18年10月31日之前有权退还A产品，2×18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2×18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料二：2×18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2×19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三：2×18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×18年度实现净利润3 050万元。资料四：2×18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2×18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1 500万元。 A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。（2）根据资料二，计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。（3）根据资料三，计算甲公司2×18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司2×18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

选项

答案

解析（1）2×18年9月1日借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　800 　贷：主营业务收入　　　　　720[2 000×0.4×（1-10%）] 　　　预计负债——应付退货款　　　 80[2 000×0.4×10%] 借：主营业务成本　　　　　540[2 000×0.3×（1-10%）] 　　应收退货成本　　　　　　　　60[2 000×0.3×10%] 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 2×18年9月30日借：预计负债——应付退货款40[2 000×0.4×（10%-5%）] 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　40 借：主营业务成本　　　　　30[2 000×0.3×（10%-5%）] 　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30 2×18年10月31日借：库存商品　　　　　　　　　　　　　 36（120×0.3）　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　　　40 　　主营业务收入　　　　　　　　　　 8（120×0.4-40）　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　6（120×0.3-30）　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　30 　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　48 （2）2×18年12月1日奖励积分的单独售价=125×1×80%=100（万元），甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊：商品分摊的交易价格=[400÷（400+100）]×400=320（万元）。积分分摊的交易价格=[100÷（400+100）]×400=80（万元）。 2×18年12月1日应确认收入为320万元，应确认的合同负债为80万元。借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　400 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　320 　　　合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　300 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　300 （3）甲公司2×18年持有丙公司股权应确认投资收益=[3 050-（150-100）]×20%=600（万元）。借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　600 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 （4）甲公司2×18年第四季度应确认保修费=80%×0×1 500+15%×3%×1 500+5%×6%×1 500=11.25（万元）。借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　11.25 　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　11.25

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2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售2 000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单...

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