甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2×18年度财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出，2×18年所得税汇算清缴于2×19年4...

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问题甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2×18年度财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出，2×18年所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。甲公司2×19年1月1日至2×19年4月30日之间发生如下事项：（1）甲公司于2×19年1月10日收到A公司通知，A公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的50%。该业务系甲公司2×18年3月销售给A公司一批产品，价款为1000万元（不含税，下同），增值税税额130万元，成本为800万元，开出增值税专用发票。A公司于2×18年3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A公司应于收到所购商品后一个月内付款。由于

选项 A公司财务状况不佳，面临破产，至2×18年12月31日仍未付款。2×18年年末甲公司对该项应收账款按10%提取坏账准备。（2）甲公司2×19年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2×18年11月1日销售给B公司产品一批，价款1200万元，产品成本为800万元，款项尚未支付，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商。因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，结转了成本，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备

答案

解析（1）属于调整事项。借：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　452 　贷：坏账准备　　　　　　　　　452［1130×（50%-10%）］借：递延所得税资产　　　　　　　　　　113（452×25%）　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　113 （2）属于调整事项。借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　　　1200 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　156 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1356 借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　800 　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　　800 借：坏账准备　　　　　　　　　　　　67.8（1356×5%）　贷：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　67.8 借：应交税费——应交所得税　　100［（1200-800）×25%］　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　100 借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　16.95 　贷：递延所得税资产　　　　　　 16.95（1356×5%×25%）（3）属于非调整事项。资产负债表日虽然已经对该项应收账款计提坏账，但是因为在资产负债表日后期间发生自然灾害导致应收账款进一步减值，导致进一步减值的因素在资产负债表日并不存在，所以应该作为资产负债表日后重大的非调整事项进行披露。（4）属于调整事项。借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　　　60 　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　120 　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　180 借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　45 　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　45（180×25%）借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　30 　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　 30（120×25%）借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　180 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 注：该笔分录作为当年事项处理，不需要调整报告年度报表。

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甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2×18年度财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出，2×18年所得税汇算清缴于2×19年4...

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