（2019年）2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：　　资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题（2019年）2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：　　资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产品。2×18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%。2×18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%。2×18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。　　资料二：2×18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2×19年购物时抵减1元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。　　资料三：2×18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×18年度实现净利润3 050万元。　　资料四：2×18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2×18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1 500万元。　　A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移。　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。　　要求：（1）根据资料一，分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2×18年9月30日重新估计退货率和2×18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。（2）根据资料二，计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债金额，并编制确认收入、结转成本的相关会计分录。（3）根据资料三，计算甲公司2×18年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司2×18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

选项

答案

解析（1）　借：银行存款　　　　（2000×0.4）800 　　　　贷：主营业务收入　　　（800×90%）720 　　　　　预计负债　80 　　借：主营业务成本　　　（600×90%）540 　　　　应收退货成本　　60 　　　　贷：库存商品　　　　　（2000×0.3）600 　　2×18年9月30日：　　借：预计负债　　　　　　（800×5%）40 　　　　贷：主营业务收入　　40 　　借：主营业务成本　　　　（600×5%）30 　　　　贷：应收退货成本 30 　　2×18年10月31日：　　借：库存商品　　　　　（120×0.3）36 　　　　预计负债　 40 　　　　主营业务收入　　　　（20×0.4） 8 　　　　贷：银行存款　　　　　（120×0.4）48 　　　　　　应收退货成本　　36　　　　　同时：　　借：应收退货成本（60－30－36＝－6）6 　　　　贷：主营业务成本　　　　（20×0.3） 6 （2）客户购买商品的单独售价合计＝400（万元）　　考虑积分兑换率之后甲公司估计奖励积分单独售价＝125×1×80%＝100（万元）　　分摊至商品的交易价格＝400×400/（400＋100）＝320（万元）　　分摊至奖励积分的交易价格＝400×100/（400＋100）＝80（万元）　　因此，甲公司销售B产品应确认的收入金额＝320（万元），应确认的合同负债金额＝80（万元）。　　借：银行存款 400 　　　　贷：主营业务收入　 320 　　　　　　合同负债　 80 　　借：主营业务成本 300 　　　　贷：库存商品　300 （3）丙公司调整后的净利润＝3050－（150－100）＝3000（万元）　　甲公司个别报表应确认的投资收益＝3000×20%＝600（万元）　　借：长期股权投资——损益调整　　600 　　　　贷：投资收益 600 （4）　甲公司2×18年第四季度应确认的保修费金额＝1500×（3%×15%＋6%×5%）＝11.25（万元）　　借：销售费用 11.25 　　　　贷：预计负债　11.25

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