甲化妆品公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，2018 年 3 月份发生下列业务：（1）委托乙公司（增值税一般纳税人）加工高档护肤品 5 吨，甲公司...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲化妆品公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，2018 年 3 月份发生下列业务：（1）委托乙公司（增值税一般纳税人）加工高档护肤品 5 吨，甲公司提供的自产原材料不含税价格为 40 万元，乙公司收取不含税加工费 8 万元并开具增值税专用发票。乙公司加工完毕后，甲公司委托丙运输公司将高档护肤品运回甲公司，取得增值税专用发票上注明运输费 2 万元。乙公司没有同类消费品销售价格。（2）外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税税额为 3 万元，货款已付并投入生产使用。（3）领用委托加工收回的高档护肤品 2 吨，用于生产普通护肤品，生产的护肤品于当月全部销售，取得不含税销售额 110 万元，支付不含税运费 8 万元，并取得增值税专用发票。（4）领用委托加工收回的高档护肤品 3 吨，用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品于当月销售 80%，取得含税收入 550 万元，另收取包装费 20 万元。已知：甲公司月初有上期留抵的增值税 22 万元；乙公司按规定履行了代收代缴义务；取得的增值税专用发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣；高档化妆品适用消费税税率为 15%，交通运输服务适用的增值税税率为 11%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

选项 3.有关甲公司本月增值税的计算，下列计算列式中，正确的是（）。 A、可以抵扣的进项税额=1.36+（2+8）×11%+3 B、可以抵扣的进项税额=22+1.36+（2+8）×11%+3 C、应当计算的销项税额﹦110×17%+（550+20）÷（1+17%）×17% D、应当计算的销项税额﹦110×17%+550÷（1+17%）×17%

答案 BC

解析答案：BC 【解析】（1）选项 AB：上期留抵的增值税可以在本期继续抵扣；在本题中，甲公司月初 22 万元的留抵税额应当考虑进来。（2）选项 CD：含税收入 550 万元应当进行价税分离后，计算销项税额；包装费属于价外费用，应进行价税分离后并入销售额，计算销项税额。

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