甲化妆品公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，2018 年 3 月份发生下列业务：（1）委托乙公司（增值税一般纳税人）加工高档护肤品 5 吨，甲公司...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲化妆品公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，2018 年 3 月份发生下列业务：（1）委托乙公司（增值税一般纳税人）加工高档护肤品 5 吨，甲公司提供的自产原材料不含税价格为 40 万元，乙公司收取不含税加工费 8 万元并开具增值税专用发票。乙公司加工完毕后，甲公司委托丙运输公司将高档护肤品运回甲公司，取得增值税专用发票上注明运输费 2 万元。乙公司没有同类消费品销售价格。（2）外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税税额为 3 万元，货款已付并投入生产使用。（3）领用委托加工收回的高档护肤品 2 吨，用于生产普通护肤品，生产的护肤品于当月全部销售，取得不含税销售额 110 万元，支付不含税运费 8 万元，并取得增值税专用发票。（4）领用委托加工收回的高档护肤品 3 吨，用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品于当月销售 80%，取得含税收入 550 万元，另收取包装费 20 万元。已知：甲公司月初有上期留抵的增值税 22 万元；乙公司按规定履行了代收代缴义务；取得的增值税专用发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣；高档化妆品适用消费税税率为 15%，交通运输服务适用的增值税税率为 11%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

选项 4.有关甲公司本月销售普通护肤品和高档化妆品应缴纳的消费税，下列说法正确的是（）。 A、销售普通护肤品取得的不含税销售收入 110 万元，应全额列入本月消费税的计税销售额 B、销售高档化妆品取得的含税销售收入 550 万元及其包装费 20 万元，应全额列入本月消费税的计税销售额 C、本月生产领用的 5 吨高档护肤品，在委托加工环节已纳的消费税可以全部扣除 D、本月生产领用的 5 吨高档护肤品，在委托加工环节已纳的消费税只有 3/5 可以扣除

答案 D

解析答案：D 【解析】（1）选项 A：普通护肤品不属于应税消费品，销售普通护肤品无需缴纳消费税；（2）选项 B：550 万元和 20 万元均为含税收入，应价税分离后以不含增值税金额（而非全部金额）作为销售额；（3）选项 CD：委托加工收回的高档护肤品，用于连续生产高档化妆品的（3 吨），其对应的委托加工环节已纳消费税税款准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除。因此，甲公司本月应自行申报缴纳的消费税﹦（550+20）÷（1+17%）×15%-（40+8）÷（1-15%）×15%×3/5﹦67.99（万元）。

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