甲企业为居民企业。2017 年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入 4000 万元，特许权使用费收入 100 万元，国债利息收入 50 万元， ...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为居民企业。2017 年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入 4000 万元，特许权使用费收入 100 万元，国债利息收入 50 万元，接受捐赠收入 100 万元。（2）业务招待费支出 50 万元，广告费支出 500 万元。（3）支付司法机关罚金 20 万元，支付给客户的违约金 10 万元。（4）直接向某希望小学捐款 100 万元，计提准备金 50 万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计 2000 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

选项 2.甲企业在计算 2017 年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费税前准予扣除数额的表述中，正确的是（）。 A、业务招待费准予扣除的数额为 20.5 万元 B、业务招待费准予扣除的数额为 30 万元 C、广告费准予扣除的数额为 500 万元 D、广告费准予扣除的数额为 615 万元

答案 AC

解析（2）、答案：AC 【解析】选项 AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60%在企业所得税税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入）和投资收益。实际发生额的 60%=50×60%=30（万元）＞销售（营业）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（万元），当年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费为 20.5 万元。选项 CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。实际发生额＜销售（营业）收入 ×15%=（4000+100）×15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为 500 万元。

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