A公司为增值税一般纳税人适用的企业所得税税率为25%，发生的有关固定资产业务如下：（1）2011年12月20日，A公司从B公司一次购进三台不同型号且具...

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问题 A公司为增值税一般纳税人适用的企业所得税税率为25%，发生的有关固定资产业务如下：（1）2011年12月20日，A公司从B公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的X设备、Y设备和Z设备，共支付价款3 000万元，适用的增值税税率为17%，包装费10万元，运杂费20万元，差旅费等相关费用5万元。另支付X设备安装费10万元，Y、Z设备不需要安装，X设备在安装过程中，领用原材料20万元，相应的增值税进项税额为3.4万元，发生职工薪酬5万元，全部款项已由银行存款支付。（2）2011年12月31日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2 000万元、600万元和430万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）X设备预计使用年限20年，预计净残值率为2%，采用直线法计提折旧。Y设备预计使用年限10年，预计净残值为3%，采用双倍余额递减法计提折旧。Z设备预计使用年限5年，预计净残值率为4%，使用年数总和法计提折旧。（4）2012年度，支付生产车间、管理部门和销售部门日常维修费用分别为12万元、5万元和3万元。（5）2012年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现Z设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，预计可收回金额为250万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各题。根据资料（3），下列各项中，关于A公司固定资产折旧表述正确的是______。

选项 A.X设备2012年度应计提折旧额为99.72万元 B.Y设备2012年度应计提折旧额为97万元 C.Z设备2012年度应计提折旧额为137.6万元 D.Z设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响

答案 AC

解析本题考核固定资产的折旧的核算。 X设备2012年度应计提折旧额=2 035*（1-2%）/20=99.72（万元），Y设备2012年度应计提折旧额=600/10*2=120（万元），选项B错误；Z设备2012年度应计提折旧额=430*（1-4%）/15*5=137.6（万元），Z设备用的是年数总和法，如果用的是双倍余额递减法，那么Z设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响。

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