丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，转让不动产的增值税税率为11％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，转让不动产的增值税税率为11％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2016年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2016年1月1日借方余额为8万元。 2016年度丙公司发生下列有关经济业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；（2）上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；（3）购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元；（4）商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元；（5）发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元；（6）转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元；（7）管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元。假设不存在其他纳税调整事项。（计算结果保留两位小数）要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。根据资料（3）、（4），下列会计处理错误的有（　）。

选项 A.借：在途物资400 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）68 　　　贷：应付票据468 B.借：原材料400 　　　贷：材料采购390 　　　　　材料成本差异10 C.借：应付票据468 　　　贷：银行存款468 D.借：应付账款468 　　　贷：银行存款468

答案 ABD

解析材料入库前，先计入“材料采购”科目，应确认的成本差异为超支差10万元。业务（3）会计分录为：借：材料采购400 　　应交税费——应交增值税（进项税额）68 　　贷：应付票据468 借：原材料390 　　材料成本差异10 　　贷：材料采购400 业务（4）会计分录为：借：应付票据468 　　贷：银行存款468

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丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，转让不动产的增值税税率为11％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和...

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