甲公司为增值税一般纳税人，销售商品、提供劳务适用的增值税税率为17％，投资性房地产处置和出租适用的增值税税率为11%。资料一：甲公司2016年12月1...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，销售商品、提供劳务适用的增值税税率为17％，投资性房地产处置和出租适用的增值税税率为11%。资料一：甲公司2016年12月1日有关科目余额如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（单位：万元）

资料二：2016年12月份发生以下经济业务事项（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：（1）12月1日从C公司购入一批产品500件，每件购买价为0.2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10万元，未能取得运输专用发票，保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。（2）12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。（3）12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元），另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元。（4）甲公司的部分商品委托其他单位销售，2016年10月31日委托乙公司代销200件商品，销售单价（不含税）0.15万元／件，实际成本0.1万元／件。2016年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出。甲公司向乙公司开具增值税专用发票，乙公司按不含税销售额的10％收取代销手续费，尚未与甲公司结清代销款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）小题。根据资料（1）、（2），下列说法正确的是（　）。

选项 A.甲公司12月1日从C公司购入产品应确认的进项税额为18.7万元 B.甲公司12月1日从C公司购入产品的入账价值为150万元 C.甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为20万元 D.甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为30万元

答案 C

解析购入C公司产品的入账价值＝0.2*500＋10＋30＋20＝160（万元）；由于运输费用没有能够取得增值税专用发票，因此进项税额＝500*0.2*0.17＝17（万元）。 12月5日，处置当期的损益＝100－80＝20（万元），分录为：借：银行存款111 　　贷：其他业务收入100 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）11 借：其他业务成本80 　　贷：投资性房地产——成本70 　　　　　　　　　　——公允价值变动10 将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：借：公允价值变动损益10 　　贷：其他业务成本10 （最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益。）

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