远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2X11年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼...

问题远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2X11年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务： (1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元（不含增值税）； (2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元，增值税税率为17%； (3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元； (4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)； (5)计提工程人员工资215600元； (6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本； (7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣； (8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； (9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元； (10)2X12年该办公楼发生日常维修费用30000元； (11)2X13年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧； (12)2X14年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，不含税售价为400000元，另外发生清理费用30000元，处置不动产适用的增值税税率为11%； (13)假定不考虑其他相关税费。

选项要求： (1)编制购建办公楼相关的会计分录； (2)计算2X11年、2X12年、2X13年的折旧金额并进行相关的账务处理； (3)编制2X12年固定资产维修的账务处理； (4)计算2X13年计提减值的金额并进行账务处理； (5)编制出售时的账务处理。（金额单位以万元表示）

答案

解析【正确答案】 (1)购建办公楼的账务处理：购入工程物资：借：工程物资800000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）136000 　　贷：银行存款936000 领用工程物资：借：在建工程585000 　　贷：工程物资585000 领用自产产品：借：在建工程420000 　　贷：库存商品420000 领用原材料：借：在建工程80000 　　贷：原材料80000 辅助生产车间为工程提供劳务支出：借：在建工程60000 　　贷：生产成本—辅助生产成本60000 计提工程人员工资：借：在建工程215600 　　贷：应付职工薪酬215600 6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：借：固定资产1360600 　　贷：在建工程1360600 将剩余工程物资转作存货：借：原材料215000 　　贷：工程物资215000 7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：借：固定资产39400 　　贷：应付职工薪酬39400 (2)2X11年计提折旧的金额＝(1400000×2/5)/2＝280000(元) 借：管理费用280000 　　贷：累计折旧280000 2X12年计提折旧的金额＝(1400000×2/5)/2＋(1400000－1400000×2/5)×2/5/2 ＝448000(元) 借：管理费用448000 　　贷：累计折旧448000 2X13年计提折旧的金额＝(1400000－1400000×2/5)×2/5/2＋[1400000－1400000×2/5－(1400000－1400000×2/5)×2/5]×2/5/2 ＝268800(元) 借：管理费用268800 　　贷：累计折旧268800 (3)2X12年固定资产维修的账务处理为：借：管理费用30000 　　贷：银行存款30000 (4)2X13年末未计提减值准备前，账面价值＝1400000－280000－448000－268800 ＝403200(元) 可收回金额为400000(420000－20000)元。计提减值准备的金额＝403200－400000＝3200(元) 借：资产减值损失3200 　　贷：固定资产减值准备3200 (5)至2X14年底该项固定资产的累计折旧金额＝280000＋448000＋268800＋400000/2 ＝1196800(元) 借：固定资产清理200000 　　累计折旧1196800 　　固定资产减值准备3200 　　贷：固定资产1400000 借：固定资产清理30000 　　贷：银行存款30000 借：银行存款444000 　　贷：固定资产清理400000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）44000 借：固定资产清理170000 　　贷：营业外收入170000 【该题针对“固定资产的折旧（综合性）”知识点进行考核】

远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2X11年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼...

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