未来公司适用的所得税税率为25%,2013年初“递延所得税资产”科目余额为985万元，其中包括因计提坏账准备确认递延所得税资产10万元，因未弥补亏损确认递...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题未来公司适用的所得税税率为25%,2013年初“递延所得税资产”科目余额为985万元，其中包括因计提坏账准备确认递延所得税资产10万元，因未弥补亏损确认递延所得税资产975万元。未来公司申报2013年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2013年应收账款年初余额为4 000万元，坏账准备年初余额为40万元；应收账款年末余额为30 000万元，坏账准备年末余额为3 000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2013年9月5日，未来公司以6 000万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为6 300万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（3）未来公司于2012年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为9 000万元，采用成本法核算。2013年10月3日，未来公司从乙公司分得现金股利300万元，计入投资收益，尚未实际发放。至12月31日，该项投资未发生减值。未来公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2013年，未来公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费6 450万元，至年末尚未支付。未来公司当年实现销售收入40 000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料： ①2012年12月31日，未来公司存在可于3年内税前弥补的亏损3 900万元。 ②未来公司2013年实现利润总额5 000万元。 ③除上述各项外，未来公司会计处理与税法处理不存在其他差异。 ④未来公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。未来公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。。

选项要求：（1）确定未来公司2013年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异。将相关数据填列在下表内

（2）计算未来公司2013年应确认的递延所得税费用和其他综合收益。（3）计算未来公司2013年应交所得税。（4）计算未来公司2013年所得税费用。（5）编制未来公司2013年有关所得税的会计分录。

答案

解析【正确答案】（1）未来公司2013年暂时性差异计算如下表：　　单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款 30 000－3 000＝27 000 30 000 3 000 可供出售金融资产 6 300 6 000 300 长期股权投资 9 000 9 000 应收股利 300 300 其他应付款 6 450 40 000×15％＝6 000 450 合计 300 3 450 （2）递延所得税资产发生额＝3 450×25％－985＝-122.5（万元）确认的递延所得税费用＝122.5万元递延所得税负债发生额＝300×25％－0＝75（万元）确认的其他综合收益＝-75万元（3）应交所得税＝[利润总额5 000+计提的坏账准备2 960+调整的广告费用450－分得现金股利300－弥补的亏损3 900]×25％＝1 052.5（万元）或＝[利润总额5 000+可抵扣（3 450－10/25%）－分得现金股利300－弥补的亏损3 900]×25％＝1 052.5（万元）（4）所得税费用＝1 052.5＋122.5＝1 175（万元）或＝5 000×25％-300×25％＝1 175（万元）（5）借：所得税费用 1 175 　　　　　其他综合收益 75 　　　　　贷：递延所得税资产 122.5 　　　　　　　递延所得税负债 75 　　　　　　　应交税费——应交所得税 1 052.5 【该题针对“所得税费用的确认和计量(综合性)”知识点进行考核】

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未来公司适用的所得税税率为25%,2013年初“递延所得税资产”科目余额为985万元，其中包括因计提坏账准备确认递延所得税资产10万元，因未弥补亏损确认递...

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