甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1 000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收免征企业所得税。资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10 000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10 070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

选项要求：（1）分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。（2）分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。（3）计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

答案

解析【正确答案】（1）资料一：无形资产2014年末账面价值=200（万元），计税基础=200-200/10=180（万元），产生20万元应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债5（20×25%）万元；资料二：持有至到期投资2014年末账面价值=计税基础=1000万元，甲公司确认的50万元利息收入形成永久性差异，作纳税调减；资料三：应收账款2014年末账面价值=10000-200-100=9700（万元），计税基础=10000万元，产生300万元可抵扣暂时性差异余额，本期确认递延所得税资产=300×25%-30=45（万元）或者100×25%+200×（25%-15%）=45（万元），应纳税所得额=10070-20-50+100=10100（万元）应交税费=10100×15%=1515（万元）（2）“递延所得税资产”期末余额=期初余额30+本期发生额45=75（万元） “递延所得税负债”期末余额=期初余额0+本期发生额5=5（万元）（3）所得税费用=1515-45+5=1475（万元）（4）借：所得税费用 1515 　　贷：应交税费——应交所得税 1515 借：递延所得税资产 45 　　贷：递延所得税负债 5 　　　　所得税费用 40

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甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易...

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