【衍生题多选题】某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售乙类啤酒1000吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.8...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题【衍生题多选题】某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售乙类啤酒1000吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.8万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.64万元。已知乙类啤酒增值税税率为16%，消费税税率为220元/吨。则该啤酒生产企业当月应缴纳消费税、增值税分别为（）万元。

选项 A.应缴纳消费税税额=1000×220÷10000=22 B.应缴纳增值税销项税额=232÷（1+16%）×16%+5.8÷（1+16%）×16%=32.8 C.应缴纳增值税销项税额=232÷（1+16%）×16%+4.64÷（1+16%）×16%=32.64 D.应缴纳增值税销项税额=232÷（1+16%）×16%+（5.8+4.64）÷（1+16%）×16%=33.44

答案 AC

解析【答案】AC 【解析】（1）对于销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额计征增值税；但因逾期未收回包装物不再退还的押金应并入销售额计征增值税。（2）因为啤酒是从量定额征收消费税的，和销售价款无关，所以包装物押金不作为计算啤酒消费税的计税依据。（3）该啤酒生产企业当月应缴纳增值税销项税额=232/（1+16%）×16%+4.64/（1+16%）×16%=32.64（万元）。（4）该啤酒生产企业当月应缴纳消费税税额=1000×220/10000=22（万元）。考生需要注意的是啤酒消费税税率220元/吨，而题目问的是消费税是多少万元，所以要再除以10000，将单位“元”换算为“万元”。

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【衍生题多选题】某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售乙类啤酒1000吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.8...

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