位于市区的甲企业2018年12月业务如下：（1）进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费保险费合计20万元，支付给境...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的甲企业2018年12月业务如下：（1）进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。（2）甲企业与乙企业由于业务需要，相互交换了在市区内的双方各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了不含增值税差价20万元。（上述金额均不含增值税）（3）向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照10%支付了补贴款，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含税价格400万元全部销售给丙烟草公司。已知：关税税率为20%，契税税率为3%，烟丝消费税税率为30%，城建税税率为7%，教育费附加为3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

选项 4.如果不考虑业务（2），甲企业应缴纳的城建税及教育费附加为（　　）万元。 A.9 B.11.3 C.12.69 D.15

答案 C

解析【答案】C 【解析】应纳增值税=400×16%-（130+26）×16%-5×10%-200×（1+10%）×（1+20%）×12%=6.86（万元）。应纳消费税=400×30%=120（万元），应纳城建税及教育费附加=（6.86+120）×（7%+3%）=12.69（万元）。

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