甲企业（增值税一般纳税人）为高尔夫球及球具生产厂家，2017年4月发生以下业务：(1)购进一批PU材料，取得的增值税专用发票上注明价款22万元、增值税...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业（增值税一般纳税人）为高尔夫球及球具生产厂家，2017年4月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，取得的增值税专用发票上注明价款22万元、增值税税额3. 74万元；委托乙企业将其加工成高尔夫球包，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费5万元、增值税税額 0.85万元；乙企业没有同类消费品的销售价格。 (2)将委托加工收回的球包销售给丙企业，取得不含税销售额40万元. (3)购进一批碳素材料、钛合金，取得的增值税专用发票注明价款150万元、增值税税额25.50万元；委托丁企业将其加工成200根高尔夫球杆，取得丁企业开具的增值税专用发票上注明加丁费30万元、增值税税额5. 10万元，丁企业当月销售同类高尔夫球杆不含税销售价格为1.4万元/根。 (4)将委托加工收回的高尔夫球杆全部对外销售，取得含税销售额585万元已知：甲企业上期留抵增值税税额8万元，高尔夫球及球具消费税税率为10%,增值税税率为17%，甲企业取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，分別回答下列问题。是（）。 2.甲企业将委托加工收回的高尔夫球包销售给丙企业时，下列表述中，正确的是（）。

选项 A.甲企业应计算缴纳增值税 B.甲企业无需缴纳消費税 C.甲企业应按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除乙企业已代收代缴的消费税 D.甲企业应按照规定申报缴纳消费税，在计税时不得扣除乙企业已代收代缴的消费税

答案 AC

解析【解析】（1)委托方将委托加工收回的应税消费品，以不髙于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方己代收代缴的消费税；（2)受托方こ企业的组成计税价格=(22+5) + (1-10%) =30 (万元）；（3)由于甲企业的对外销售价格为40万元，高于受托方的计税价格，甲企业应按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除受托方己代收代缴的消费税；甲企业此项业务应缴纳消费税=40x10% -3=1 (万元）。

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