甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年9月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年9月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.2万元。（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。（3）销售降压药600箱，取得含增值税价款696万元，没收逾期未退还包装箱押金23.2万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本

选项 A.（696+23.2）*16%=115.072（万元） B.（696+23.2）/（1+16%）*16%=99.2（万元） C.696*16%=111.36（万元） D.[696+23.2/（1+16%）]*16%=114.56（万元）

答案 B

解析（1）降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；（2）“696万元”和“23.2万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“23.2万元”作价税分离，均为错误选项。

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