某企业为上市公司，2x17 年财务报表于2x18年3月23日对外报出，企业所得税汇算清缴在2x18年4月10日。该企业2x18年日后期间对2x17年财务报...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某企业为上市公司，2x17 年财务报表于2x18年3月23日对外报出，企业所得税汇算清缴在2x18年4月10日。该企业2x18年日后期间对2x17年财务报表审计时发现如下问题。资料一: 2x17年末，该企业的一批存货业已经完工。成本为48万元/件，市场售价(为47万元/件，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/ 件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200 万元的减值，并确认了递延所得税。资料二:该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2x17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料:该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公日积，不计提任意盈余公积。要求:判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。

选项

答案

解析 (1)资料一，该企业的会计处理不正确。理由:签订合同的50件产品的可变现净值= (51-1) x50=2500 (万元)，成本为2400万元(50x48)，成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的150件的可变现净值= (47-1) x150=6900 (万元)，成本为7200万元(150x48)，成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元(300x25%)。更正分录: 借:以前年度损益调整 100 贷:存货跌价准备 100 借:递延所得税资产 25 贷:以前年度损益调整 25 (2)资料二，该企业的会计处理不正确。理由:使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。假定该项无形资产的账面原值为A,因税法上摊销计算的计税基础= A-120 (万元)，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债30万元。更正分录: 借:累计摊销 120 贷:以前年度损益调整 120 借:以前年度损益调整 30 贷:递延所得税负债 30 综上:结转“以前年度损益调整”的贷方余额=- 100+25+120-30=15 (万元)。借:以前年度损益调整 15 贷:盈余公积 1.5 利润分配一未分配利润 13.5

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某企业为上市公司，2x17 年财务报表于2x18年3月23日对外报出，企业所得税汇算清缴在2x18年4月10日。该企业2x18年日后期间对2x17年财务报...

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