甲企业为增值税一般纳税人，2019年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2019年甲企业其他相关财务资料如下: (...

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问题甲企业为增值税一般纳税人，2019年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2019年甲企业其他相关财务资料如下: (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。 (2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 (3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户(非关联方)全年借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。 (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 (5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据"，职工教育经费支出20万元。要求: 根据上述资料，分别回答下列问题: 1、计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。 2、计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。 3、计算财务费用应调整的应纳税所得额。 4、计算营业外支出应调整的应纳税所得额。 5、分别计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 6、计算甲企业2019年度的应纳税所得额。

选项

答案

解析 (1)研究开发费用应调减应纳税所得额=280><75%=210 (万元)。 (2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=8800x15%= 1320 (万元)，实际发生额(700+ 140= 840万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。 (3) 财务费用应调整应纳税所得额=700-700+7%x6%= 100 (万元)。 (4)①支付给客户的违约金10万元，准予在税前全额扣除，无须进行纳税调整;②公益性捐赠支出税前扣除限额=845x12%=101.4 (万元)，实际发生额(50万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。 (5)①职工福利费税前扣除限额=500x14%=70 (万元)，实际发生额(105万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额= 105-70=35 (万元);②工会经费税前扣除限额=500x2%=10 (万元)，实际发生额(10 万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整;③职工教育经费税前扣除限额=500x8%=40 (万元)，实际发生额(20万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。 (6)甲企业2019年度应纳税所得额=845(会计利润) +96 (业务招待费调增额) -210 (研究开发费用调减额) +100(财务费用调增额) +35 (职工福利费调增额) =866 (万元)。

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