（2020年）甲公司主要从事电器制造，2019 年度有关财务资料如下：（1）产品销售收入 1800 万元，利润总额 350 万元。（2）开展研...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题（2020年）甲公司主要从事电器制造，2019 年度有关财务资料如下：（1）产品销售收入 1800 万元，利润总额 350 万元。（2）开展研发活动实际发生研发费用 80 万元，未形成无形资产计入当期损益。（3）通过市民政部门向灾区捐赠 30 万元，直接向灾区某小学捐赠 20 万元。（4）实际发生与生产经营有关的业务招待费 10 万元。已知：各项支出均取得合法有效凭证，并已做相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）计算甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。（2）计算甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出（3）计算甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

选项

答案

解析（1）研发费用可以加计扣除的金额＝80×75%＝60（万元）（2）直接向灾区某小学捐赠不是公益性捐赠，不能税前扣除，通过市民政部门向灾区捐赠属于公益性捐赠，可以税前扣除，公益性捐赠支出扣除限额＝350×12%＝42（万元），由于实际捐赠的 30 万元没有超过扣除限额，因此甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出为 30 万元（3）业务招待费扣除限额 1＝10×60%＝6（万元），扣除限额 2＝1800×5‰＝9（万元），甲公司 2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为 6 万元

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