居民企业甲公司主要生产销售彩色电视机，2019年度实现会计利润850万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2020年年初，甲公司财务人员对2019...

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问题居民企业甲公司主要生产销售彩色电视机，2019年度实现会计利润850万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2020年年初，甲公司财务人员对2019年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下: (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，出租不动产取得不含税租金收入200万元，取得国馈利息收入30万元。 (2) 销告费用1650万元，其中包括广告费1400万元。 (3)管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元。 (4)财务费用80万元，其中包括向非金融企业(非关联方)借款500万元所支付的全年利息40万元( 金融企业同期同类贷款年利率为6%)。 (5)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。 (6)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会组织向贫困山区捐款150万元。已知:甲公司适用的企业所得税税率:为25%。要求: 根据上述资料，分别回答下列问题: 1、计算国债利息收入应调整的应纳税所得额; 2、计算广告费应调整的应纳税所得额; 3、计算业务招待费应调整的应纳税所得额; 4、计算利息支出应调整的应纳税所得额; 5、分别计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额; 6、计算公益性捐贈应调整的应纳税所得额: 7、计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额; 8、计算甲公司2019年度应纳企业所得税税额; 9、计算甲公司2019年度应补缴或者退还的企业所得税税额。

选项

答案

解析 (1)国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。 (2)广告费税前扣除限额= (8600+ 200) x15%=1320 (万元)，实际发生额(1400万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=1400- 1320=80 ( 万元)。 (3)业务招待费扣除限额1=90x<60%=54(万元)，扣除限额2= (8600+200) x5‰=44 (万元),税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46 (万元)。 (4)利息支出税前扣除限额=500x6%=30 (万元)，应调增应纳税所得额=40-30=10 (万元)。 (5) ①工会经费税前扣除限额= 540x2%=10.80 (万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=15-10.80=4.20 (万元)。②职工福利费税前扣除限额= 540x14% =75.60 (万元)，实际发生额(82万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=82-75.60=6. 40 (万元)。③职工教育经费税前扣除限额= 540x8%=43.20 (万元)，实际发生额(18万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。 (6)公益性捐赠税前扣除限额=850x12%=102 (万元)，实际发生额(150万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额= 150 :102=48 (万元)。 (7)2019年度企业所得税应纳税所得额= 850-30+ 80+46+ 10+4. 20+6. 40+48 =1014. 60 (万元)。 (8) 2019 年度应纳企业所得税税额=1014. 60>x25% =253. 65 (万元)。 (9) 2019年度应补缴企业所得税=253. 65-200=53. 65 (万元)。

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